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１ 繰延税金負債とは
繰延税金負債とは、税効果会計を適用した場合に認識される将来加算一時差異に、法定実行税率を乗じて得た金額をいう。
繰延税金資産及び繰延税金負債は、これらに関連した資産・負債の分類に基づいて、繰延税金資産については流動資産又は投資その他の資産として、繰延税金負債については流動負債又は固定負債として表示しなければならない。ただし、特定の資産・負債に関連しない繰越欠損金等に係る繰延税金資産については、翌期に解消される見込みの一時差異等に係るものは流動資産として、それ以外の一時差異等に係るものは投資その他の資産として表示しなければならない。
流動資産に属する繰延税金資産と流動負債に属する繰延税金負債がある場合及び投資その他の資産に属する繰延税金資産と固定負債に属する繰延税金負債がある場合には、それぞれ相殺して表示するものとする。ただし、異なる納税主体の繰延税金資産と繰延税金負債は、原則として相殺してはならない。
２ 仕訳例
(1) その他有価証券の期末評価
保有するその他有価証券（株式）20,000株、帳簿価額1株500円、期末時の時価は1株510円であった。実効税率は40%とする。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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その他有価証券 |
200,000 |
その他有価証券評価差額金 |
160,000 |
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繰延税金負債 |
80,000 |
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(2) その他有価証券期末評価の翌期首振り戻し
上記(1)の期末評価の振り戻しを行った。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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その他有価証券評価差額金 |
160,000 |
その他有価証券 |
200,000 |
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繰延税金負債 |
80,000 |
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