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１ 通貨代用証券とは
通貨代用証券とは、現金と同様にいつでも支払手段として利用できるもの、もしくは金融機関等で即時に現金化可能なもので、当座小切手、送金小切手、送金為替手形、預金手形、郵便為替証書及び振替貯金払出証書、期限の到来した公社債の利札その他金銭と同一の性質をもつものをいう。
２ 仕訳例
(1) 小切手の受入・換金
売掛金200,000円を小切手で回収した。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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現金 |
200,000 |
売掛金 |
200,000 |
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上記(1)の小切手200,000円を銀行に取立依頼し、当座預金に入金した。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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当座預金 |
200,000 |
現金 |
200,000 |
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(2) 郵便為替証書の受入・換金
協力会社の懇親会会費50,000円が郵便為替証書で送付されてきた。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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現金 |
50,000 |
預り金 |
50,000 |
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上記(2)の郵便為替証書50,000を郵便局で現金に換金した。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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現金 |
50,000 |
現金 |
50,000 |
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(3) 株式配当金領収書の受入・換金
当社が保有する株式に対する配当金領収書が送付されてきた。配当金額20,000円（内源泉徴収所得税1,400円）、差引支払額18,600円
）
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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現金 |
18,600 |
受取配当金 |
20,000 |
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仮払法人税等 |
1,400 |
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上記(3)の株式配当金領収書18,600円を換金のため銀行に取立依頼をし、当座預金に入金した。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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当座預金 |
18,600 |
現金 |
18,600 |
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(4) 期日が到来した公社債利札・換金
支払期日が到来した社債の利札がある。（利札金額40,000円（内源泉徴収所得税6,000円、地方税利子税2,000円）、差引受取額32,000円。）
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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現金 |
32,000 |
有価証券利息 |
40,000 |
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仮払法人税等 |
8,000 |
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上記(4)の公社債利札を換金のため銀行に取立依頼をし、当座預金に入金した。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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当座預金 |
32,000 |
現金 |
32,000 |
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(5) トラベラーズチェックの受入・換金
出張前に支給したトラベラーズチェックの未使用分1,000ドルの返納があった。トラベラーズチェックは出張前に仮払金として処理してあり、その帳簿上の為替相場は1ドル118円、返納の為替相場は1ドル117円である。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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現金 |
117,000 |
仮払金 |
118,000 |
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為替差損 |
1,000 |
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上記(5)のトラベラーズ・チェック1,000ドルを銀行に買い取ってもらった。買取価額は119,000円で当座預金に入金した。
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借方 |
貸方 |
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勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
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当座預金 |
119,000 |
現金 |
117,000 |
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為替差益 |
2,000 |
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INDEX
■仕訳処理目次
■現金
■現金の受入・払出
■通貨代用証券の受入・換金
■外国通貨の受入・払出・期末評価
■内容が不明の現金
■現金の過不足処理
■現金の盗難
■小口現金制度 |
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