1 その他有価証券差額金とは
その他有価証券とは、売買目的有価証券、満期保有目的の債権、子会社株式及び関連会社以外の有価証券をいい、時価をもって貸借対照表価額とし、評価差額は洗い替え方式に基づき、次のいずれかの方法により処理する。
(1) 評価差額の合計額を純資産の部に計上する。
(2) 時価が取得原価を上回る銘柄に係る評価差額は純資産の部に計上し、時価が取得原価を下回る銘柄に係る評価差額は当期の損失として処理する。
なお、純資産の部に計上されるその他有価証券の評価差額については、税効果会計を適用しなければならない。
この純資産の部に計上する金額をその他有価証券評価差額金という。
参考:金融商品に関する会計基準第18項
2 仕訳例
(1) その他有価証券の評価
保有するその他有価証券の取得原価、期末日における時価は次の通り。
A株式 取得原価 1,500,000円 期末日時価 1,400,000円
B株式 〃 700,000円 〃 800,000円
C株式 〃 800,000円 〃 900,000円
合計 〃 3,000,000円 〃 3,100,000円
実行税率は40%とする。
@ 評価差額の合計額を純資産の部に計上する方法
|
借方 |
貸方 |
勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
その他有価証券 |
100,000 |
その他有価証券評価差額金 |
60,000 |
|
|
繰延税金負債 |
40,000 |
|
A 時価が取得原価を上回る銘柄に係る評価差額は純資産の部に計上し、時価が取得原価を下回る銘柄に係る評価差額は当期の損失として処理する方法
|
借方 |
貸方 |
勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
その他有価証券 |
200,000 |
その他有価証券評価差額金 |
160,000 |
|
|
繰延税金負債 |
80,000 |
有価証券評価損 |
100,000 |
その他有価証券 |
100,000 |
|
INDEX
■仕訳処理目次
■評価・換算差額等
■その他有価証券評価差額金
■繰越ヘッジ損益
■その他有価証券の価格変動リスクヘッジ
■予定取引実行時の処理(予定取引が資産の取得である場合)
■予定取引が利付資産の発生である場合のヘッジの処理方法
■通貨オプションによる予定取引のヘッジ
■包括ヘッジにおけるヘッジ手段に係る損益の配分
■金利スワップによるヘッジ会計の適用
■ヘッジ会計終了時点における損失の見積り
■土地再評価差額金
|
|